Как ранее писал Spot, с 1 января вступил в силу Налоговый кодекс в новой редакции. Главный инспектор Управления по обслуживанию юридических лиц Государственного налогового комитета Ойбек Азимбаев рассказал газете «Налоги Плюс», как изменилось налогообложение доходов физических лиц.

Что сохранилось

Сохраняются ставки, действовавшие в 2019 году

  • для физических лиц — резидентов:
    • основная ставка налога на доходы физических лиц — 12%;
    • доходы в виде дивидендов и процентов — 5%;
  • для физических лиц — нерезидентов:
    • дивиденды и проценты — 10%;
    • доходы от предоставления транспортных услуг при международных перевозках (доходы от фрахта) — 6%;
    • доходы, полученные по трудовым договорам (контрактам) и договорам гражданско-правового характера, другие доходы — 20%.

Сроки представления отчетности и уплаты

Расчет по налогу на доходы физических лиц и социального налога представляется юридическими лицами ежемесячно, не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Исчисленные налоги также уплачиваются не позднее сроков представления налоговой отчетности, то есть 15 числа.

Исчисленная сумма налога уменьшается на сумму обязательных ежемесячных взносов на индивидуальные накопительные пенсионные счета физических лиц, начисленных в порядке, установленном законодательством.

Ставка взносов на индивидуальные накопительные пенсионные счета физических лиц осталась без изменений в размере 0,1%.

Что поменялось

Изменились состав доходов и применение льгот.

Теперь доходы в виде пенсий, стипендий, социальных пособий, алиментов не включаются в состав совокупных доходов физических лиц. То есть, эти доходы физических лиц, выплаченные юридическими лицами, не рассматриваются в качестве доходов налогоплательщиков.

Не включаются доходы от участия в программах лояльности. К таким доходам можно отнести кэшбэк — возврат наличных денег в интернет-торговле, банковской сфере и разных бонусных программах, а также бонусы, предоставляемые сотовыми компаниями для привлечения клиентов.

При этом в нескольких случаях эти доходы включаются в совокупный доход и облагаются налогом:

  • если налогоплательщик участвует в программах, к которой присоединился не на условиях публичной оферты;
  • если при присоединении налогоплательщика к программам, условиями публичной оферты которых предусмотрен срок для акцепта менее 30 дней и (или) которыми предусмотрена возможность досрочного отзыва оферты;
  • при выплате доходов в качестве вознаграждения лицам, состоящим с организатором программы в трудовых отношениях, за выполнение должностных обязанностей, а также в качестве оплаты за поставленные налогоплательщиком товары или материальной помощи.

Льготы по налогу на доходы физических лиц по доходам, направляемым по ипотечным кредитам, оформленными:

  • до 2020 года в соответствии с пунктом 30 предыдущей редакции Налогового кодекса действуют до 1 апреля 2020 года;
  • по программам, утвержденным решениями президента и Кабинета Министров, принятыми до 1 января 2020 года, действуют до истечения срока их действия;
  • после 1 января 2020 года предоставляются согласно критериям:
    • если стоимость индивидуального жилого дома или квартиры, купленного по ипотечным кредитам, не превышает 300 млн сумов;
    • если погашение кредитов и процентов в совокупности не превышает 15 млн сумов в течение налогового периода;
    • индивидуальный жилой дом или квартира в многоквартирном доме приобретена с учетом субсидии из бюджета на компенсацию части первоначального взноса и (или) процентов по ипотечному кредиту.

Доходы от продажи жилых помещений, находившихся в собственности налогоплательщика менее 36 календарных месяцев, будут облагаться налогом на доходы физических лиц по совершенным сделкам после 1 апреля 2020 года, а доходы по совершенным сделкам до 1 апреля 2020 года облагаются налогом согласно старой редакции Налогового кодекса.

Суммы заработной платы и другие доходы налогоплательщика, подлежащие налогообложению, направляемые на оплату за обучение в высших учебных заведениях супруга (супруги), освобождаются от налога на доходы физических лиц в возрасте до 26 лет.

При изменении в течение года размера базовой расчетной величины и минимального размера оплаты труда размеры налогов и льгот будут пересматриваться.

Налоговые льготы, отмененные с 2020 года:

  • остающейся в распоряжении собственника частного предприятия, участника семейного предприятия и главы фермерского хозяйства суммы прибыли;
  • выходные пособия, выплачиваемые при прекращении трудового договора в пределах 12-кратного размера минимальной заработной платы;
  • доходы иностранных работников акционерных обществ, полученных от их деятельности в качестве управленческого персонала.