Как изменились налоги в Узбекистане в 2018 году

В 2018 году налоги и другие обязательные платежи сильно изменились. Spot.uz собрал ключевые изменения и дополнения в законодательство Узбекистана:

Объединены

Налог на прибыль юридических лиц и налог на благоустройство и развитие социальной инфраструктуры объединены. Если в 2017 году было 15,5%, то с 2018 года остается только налог на прибыль юридических лиц в 14%.

Обязательные отчисления во внебюджетный Пенсионный фонд, Республиканский дорожный фонд и во внебюджетный Фонд развития материально-технической базы образовательных и медицинских учреждений объединены. Если в 2017 году это были 3 разных налога (в сумме 3,5%), то в 2018 году это единый платеж — обязательные отчисления в Государственные целевые фонды (3,2%).

Отменены

Отменен дополнительный налог с чистой прибыли для нерезидентов-юридических лиц, работающих с постоянным учреждением в Узбекистане;

С 1 апреля 2018 будет отменена льгота по налогу на прибыль, налог на доходы физических лиц и единый налоговый платеж для юридических и физических лиц по доходам в виде дивидендов, направленных в уставный фонд юридического лица, от которого они получены. Проще говоря, с этой даты налог будет взиматься со всех доходов в виде дивидендов;

С 1 апреля 2018 будет отменена льгота по налогу на добавленную стоимость (НДС) по нескольким видам товаров, работ и услуг:

• гидрометеорологические и аэрологические работы;
• геологические и топографические работы;
• редакционные, полиграфические и издательские работы (услуги), связанные с производством и реализацией печатной продукции;
• продукция и услуги Национальной телерадиокомпании Узбекистана, предприятий и организаций, входящих в ее состав и Национального информационного агентства Узбекистана;
• услуги по экологической экспертизе, проводимые специализированными экспертными подразделениями уполномоченного государственного органа.

С этой даты с них будет уплачиваться НДС в установленном порядке.

Отменена льгота на НДС на лесоматериалы и древесину, завозимых физическими лицами в рамках предпринимательской деятельности. При этом, для юридических лиц эта льгота сохранена;

В Узбекистане появились налоговые каникулы (раньше такого и термина то не было);

Снижены

Снижена до 7% минимальная сумма налогооблагаемой прибыли для исчисления налога на прибыль при определении налогооблагаемой прибыли нерезидентов-юридических лиц, работающих с постоянным учреждением в Узбекистане (раньше было 10%);

Изменился порядок уплаты страховых взносов ремесленниками:

• членами ассоциации «Хунарманд», зарегистрированными и осуществляющими деятельность в сельских районах, в первые два года своей деятельности в размере 50 процентов минимальной заработной платы в месяц;
• учениками школ «Уста-шогирд» в период их работы до достижения 25-ти лет — в размере не менее 2,5-кратного размера минимальной заработной платы в год. Уплата установленного размера страховых взносов засчитывается за год при исчислении трудового стажа.
• субъекты ремесленнической деятельности — члены ассоциации «Хунарманд», получающие пенсии и пособия по возрасту, освобождаются от уплаты страховых взносов во внебюджетный Пенсионный фонд при Министерстве финансов Республики Узбекистан.

Индивидуальные предприниматели теперь платят за сотрудников, являющихся инвалидами I и II групп, фиксированный налог в 15% (раньше было 30% для всех);

Коммерческие банки платят налог в 22% (раньше было 23%: налог на прибыль — 15% и налог на благоустройство и развитие социальной инфраструктуры — 8%).

Тепловые электростанции и тепловые электроцентрали получили льготы за пользование водными ресурсами на объем обратно сливаемой воды (раньше их в списке освобожденных от налога за пользование водными ресурсами попросту не было);

С 1 января 2018 года снижены на 0,5 процентных пункта и ставки налога на доходы физических лиц:

Оптимизированы

Налог на потребление бензина, дизельного топлива и газа будет уплачиваться независимо от цели потребления, за исключением объема сжиженного газа, который продают населению (раньше везде было уточнение «для транспортных средств»);

Девять видов затрат юридических лиц, которые в 2017 году были невычитаемыми расходами, в 2018 году относятся к вычитаемым:

• ценовая разница (убытки) по товарам, производимым подсобными хозяйствами и передаваемые для нужд общественного питания налогоплательщика,
• отчисления в негосударственные пенсионные фонды,
• отчисления на содержание органа хозяйственного управления,
• единовременные пособия уходящим на пенсию ветеранам труда,
• расходы по подготовке кадров по профессиям, не востребованным в деятельности налогоплательщика,
• затраты на мероприятия по охране здоровья и организации отдыха, не связанные с производственным процессом,
• расходы на выполнение работ по благоустройству городов и поселков,
• расходы по оплате стоимости услуг доверительных управляющих,
• плата за полностью изношенное оборудование, находящееся в эксплуатации.

Три вида расходов могут вычитаться, если это предусмотрено учетной политикой юридического лица: расходы на освоение новых производств, цехов, агрегатов, а также производства новых видов серийной и массовой продукции и технологических процессов, комплексное опробование (вхолостую) всех видов оборудования и технических установок с целью проверки качества их монтажа, расходы, связанные с набором рабочей силы и подготовкой кадров для работы на вновь вводимом в действие предприятии;

Теперь для возврата суммы НДС можно обратиться по интернету (раньше всегда было письменное заявление);

Расчет земельного налога теперь проводится до 10 января (раньше было 15 февраля);

Оплачивать земельный налог надо до 10 числа каждого месяца (раньше было до 15 числа второго месяца квартала);

Заготовительные предприятия в 2018 году платят налоги по единому налоговому платежу (раньше нет);

Срок уплаты фиксированного налога юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями теперь не позднее 10 числа месяца (раньше было 15-е);

Хокимы области получили право вводить понижающие и повышающие коэффициенты к ставкам по отдельным налогам с учетом особенностей регионов и места осуществления деятельности (раньше этого не было);

Для юридических лиц, оказывающих услуги мобильной связи (сотовых компаний), ставки налога на прибыль установлены в зависимости от уровня рентабельности:

• до 20 процентов — ставка налога установлена в размере 14 процентов;
• свыше 20 процентов — ставка налога установлена в размере 50 процентов от суммы прибыли, превышающий 20-процентный уровень рентабельности.

Для микрофирм и компаний, получающих доходы от организации массовых зрелищных мероприятий путем привлечения юридических и физических лиц (включая нерезидентов), имеющих лицензию на занятие концертно-зрелищной деятельностью ставка единого налогового платежа 30%;

Для микрофирм и малых предприятий:

• брокерских контор (за исключением осуществляющих брокерскую деятельность на рынке ценных бумаг), а также предприятий, оказывающих посреднические услуги по договору комиссии, поручения и другим договорам по оказанию посреднических услуг, ставка единого налогового платежа сохранена в размере 33%;
• осуществляющих брокерскую деятельность на рынке ценных бумаг, ставка единого налогового платежа сохранена в размере 13%.

Для юридических лиц, специализирующихся на предоставлении в аренду стационарных торговых точек (доходы от предоставления в аренду составляют более 60%) для реализации продовольственных и непродовольственных товаров, ставка единого налогового платежа сохранена на уровне 2017 года в размере 30%;

Ставка единого налогового платежа для всех других микрофирм и малых предприятий всех отраслей экономики — в размере 5%;

С 1 января 2018 года деятельность заготовительных организаций приравнивается к оптовой торговле и на них распространяется порядок налогообложения, предусмотренный для предприятий оптовой торговли. При этом для заготовительных организаций, осуществляющих закуп, сортировку, хранение и фасовку сельскохозяйственной продукции ставка единого налогового платежа установлена в размере 4% (раньше было 33%);

Ставки фиксированного налога с индивидуальных предпринимателей в 2018 году установлены в следующих размерах:

С 1 января 2018 года введена градация ставок по сбору за право розничной торговли отдельными видами товаров для: г. Ташкента; г. Нукуса и городов областных центров; прочих городов; прочих населенных пунктов;

Ставки сбора за право розничной торговли отдельными видами товаров (алкогольной продукцией и изделиями из драгоценных металлов и драгоценных камней) на 2018 год установлены в следующих размерах:

• алкогольной продукцией, включая реализацию алкогольной продукции предприятиями общественного питания — в Ташкенте — 6 МРЗП в месяц, в Нукусе и городах областных центров — 5 МРЗП в месяц, прочие города — 4 МРЗП в месяц и в прочих населенных пунктах — 3 МРЗП в месяц;
• изделиями из драгоценных металлов и драгоценных камней — в Ташкенте — 4 МРЗП в месяц, в Нукусе и городах областных центров — 3,5 МРЗП в месяц, прочие города — 3 МРЗП в месяц и в прочих населенных пунктах — 2 МРЗП в месяц.

Ставки земельного налога на 2018 год проиндексированы на 1,15 раза.

Увеличены и добавлены

Увеличен размер штрафа за использование земельных участков без документов, либо в большем размере, чем это указано в документах (теперь это сумма четырехкратного земельного налога для юридических лиц и трехкратного с физических, тогда как в 2017 году было двукратном и полуторакратном размерах);

Теперь, лица, получившие земельный участок для строительства своего дома, обязаны сеять и благоустраивать приусадебные участки — в ином случае они платят земельный налог в трехкратном размере (раньше этого пункта не было);

Теперь плательщики единого налогового платежа, имеющие земельные участки на правах собственности, владения, пользования или аренды площадью, превышающей установленный предельный размер, платят земельный налог (раньше этого пункта не было);

Раньше лица, получившие земельный участок для строительства своего дома, были освобождены на 2 года от уплаты земельного налога. В 2018 году этого нет;

С 1 января 2018 года для плательщиков единого налогового платежа, имеющих земельные участки общей площадью более 1 гектара, введено обязательство по уплате земельного налога со всей площади с одновременной отменой для них порядка исчисления и уплаты единого налогового платежа с учетом минимального размера единого налогового платежа;

С 1 января 2018 года предусмотрено, что для юридических лиц, оказывающих услуги по перевозке грузов, независимо от системы налогообложения, совокупная сумма уплачиваемых ими налогов и обязательных отчислений в государственные целевые фонды в расчете на одну единицу транспортного средства не должна быть менее суммы фиксированного налога, уплачиваемого индивидуальными предпринимателями по данному виду деятельности;

Плата за использование абонентского номера, уплачиваемая сотовыми компаниями, установлена в размере 4 000 сумов в месяц (на 1250 сумов больше по сравнению с 2017 годом).