С 1 июля 2019 года покупатели не вправе принимать в зачет налог на добавленную стоимость (НДС), указанный в счете-фактуре неплательщика этого вида налога. О том, как это правило реализуется на практике, рассказал заместитель начальника управления камерального контроля ГНК Бахтияр Ибрагимов.
О чем речь
С 1 июля предпринимателям нужно проверять своих контрагентов — являются ли они плательщиками НДС, правильно ли оформили счет-фактуру. Только в этом случае они ничем не рискуют. А что будет, если не сделать этого? Отвечу на вопрос прямо — в зону риска попадают оба предприятия.
Пример
Предприятие «А», не являющееся плательщиком НДС, осуществило поставку товаров стоимостью 100 млн сумов предприятию «Б» — плательщику НДС. При этом оно необоснованно отразило в счет-фактуре сумму НДС 20 млн сумов. Таким образом, общая сумма поставки составила 120 млн сумов.
В соответствии со статьей 118 Налогового кодекса за такое деяние к предприятию «А» будет применена финансовая санкция в размере 20% от суммы незаконно выделенного НДС, и ему придется уплатить 4 млн сумов штрафа и сумму НДС 20 млн сумов. К предприятию «Б» финансовые санкции применены не будут.
Согласно внесенным изменениям в налоговое законодательство с 1 июля 2019 года, предприятие «Б» обязано будет осуществить перерасчет с бюджетом и уменьшить сумму налога на добавленную стоимость на 20 млн сумов, принятую в зачет, которая неправомерно была отнесена в зачет.
Каким образом можно проверить контрагента? Действительно ли он является плательщиком НДС? Получается, что при выборе контрагента предприятиям необходимо проверять надёжность бизнес-партнёра?
Несколько практических рекомендаций по вопросам проявления налогоплательщиком так называемой «должной осмотрительности» при выборе бизнес-партнёров. Вы потеряете немного времени, проверяя их:
- регистрацию в налоговых органах в качестве плательщика НДС;
- деловую репутацию;
- финансовое состояние;
- наличие производственной базы и персонала.
Но зато, получив достоверные сведения о партнере по бизнесу, не попадете в некорректную ситуацию.
Какие существуют открытые источники информации для проверки контрагента?
Информацию о контрагенте в открытом доступе можно получить на веб-сайте Государственного налогового комитета в разделе «Определение плательщиков НДС». Для получения информации о контрагентах можно воспользоваться функциями поиска по названию налогоплательщика или по его ИНН.
На сайте можно получить информацию:
- наименование плательщика НДС;
- ИНН налогоплательщика и дата гос.регистрации;
- свидетельство о регистрации в качестве плательщика НДС;
- дата представления последнего расчета по НДС;
- дата совершения последнего платежа по НДС.
Этот сервис позволит определить, является ли контрагент плательщиком налога на добавленную стоимость или нет и исключить налоговые риски.
Итого
Налогоплательщику стоит перед сделкой самостоятельно убедиться, что контрагент является добросовестным лицом, ведет реальную деятельность и с ним можно заключить договор без риска негативных налоговых последствий.
