Часто возникает вопрос налогообложения при оплате обучения в высших учебных заведениях. Вроде бы все где-то слышали, что при такой оплате в Узбекистане есть налоговая льгота, но какая льгота и за какое обучение, не все и не всегда знают.
Международный бухгалтер Юлия Пакидышева и юрист Анастасия Домникова разбирают все юридические и налоговые положения оплаты обучения в вузах.
Юлия Пакидышева
Бизнес-тренер в Profi Training, сертифицированный международный бухгалтер-практик ACCA DipIFR, главный бухгалтер с практикой более 25 лет.
Анастасия Домникова
Бизнес-тренер в Profi Training, практикующий юрист с 12-летним опытом работы.
Суммы зарплаты и другие доходы граждан, направляемые на оплату за обучение (свое или своих детей в возрасте до 26 лет) в вузах не подлежат налогообложению. Эта льгота на языке бухгалтера звучит как «налоговый вычет».
Кто может получить льготу:
- Родители, чьи дети учатся на контрактной основе (до 26 лет).
- Работающие студенты (возраст без ограничений).
Когда дают льготу:
Если оплата за обучение произведена за счет:
- собственных средств;
- образовательных кредитов, выданных банками физическому лицу;
- средств юридических лиц, выдаваемых физлицам на возвратной основе.
Предоставление льгот регламентировано положением «О порядке применения льготы по налогу на доходы физических лиц в части средств, направляемых на оплату за обучение в высших учебных заведениях Республики Узбекистан».
Если работник оплатил обучение за жену, маму, папу, брата, мужа любого иного родственника, кроме своего ребенка до 26 лет, или своё, то налоговая льгота не применяется.
Эта льгота применяется и в зарубежных вузах в Узбекистане (например, университет Инха в Ташкенте), так как они аккредитованы здесь.
Как применяется налоговый вычет
Он может быть применен:
- по месту получения дохода;
- при подаче декларации о доходах.
Если налоговый вычет применяется по месту работы.
Работник должен | Работодатель должен |
1. Представить заявление о перечислении доходов на оплату за обучение (погашение кредита). 2. К заявлению необходимо приложить копии:
К заявлению также необходимо приложить согласие на обработку персональных данных детей работника или его самого. Важно. В заявлении нельзя просить работодателя об удержании из сумм вашего дохода более 50%. | 1. Рассмотреть заявление работника и приложенные к заявлению документы и издать приказ на удержание из доходов работника процента дохода в счет оплаты за обучения (погашение кредита). Важно. При удержании из доходов работника денежной суммы более 50%, работодатель нарушает нормы трудового законодательства и к нему могут быть применены штрафные санкции. 2. Заключить с работником договор на предоставление работнику денежных средств на оплату обучения на возвратной основе. Если работник не приложил к заявлению соответствующие документы, то работодатель не имеет право применять налоговую льготу. |
Если налоговый вычет применяется посредством подачи декларации о совокупном доходе.
При не получении налоговой льготы при исчислении НДФЛ в организации, работником которой вы являетесь, вы имеете право применить налоговый вычет при декларировании.
Для этого необходимо не позднее 1 апреля представить в налоговую инспекцию по месту жительства декларацию о совокупном годовом доходе физического лица вместе со справками о доходах и документами, подтверждающими право на льготу.
Теперь рассмотрим, как работодателю необходимо отразить применение льготы в бухгалтерском учете.
Как отразить в бухгалтерском учете
Рассмотрим несколько ситуаций по отражению в бухгалтерском учете оплат за обучение в вузах.
Предприятие самостоятельно готовит для себя кадры и перечисляет деньги за обучение студентов на платно-контрактной основе по прямым договорам. В этом случае такая выплата не рассматривается как доход работника, а является расходом юридического лица.
Налогового вычета у физического лица нет, так как нет и дохода.
Дебет | Кредит | |
Перечислен аванс предприятием в вуз. | 4330 | 5110 |
Предприятие отражает единовременно расход в бухгалтерском учете по полученному счету-фактуре. | 9400 | 6990 |
Закрытие предоплаченного аванса. | 6990 | 4330 |
Чтобы не признавать расходы предприятия по оплате за обучение единовременно, у предприятия есть выбор отнести сумму расходов по полученному счету-фактуре на предоплаченные услуги.
Дебет | Кредит | |
Перечислен аванс предприятием в вуз. | 4330 | 5110 |
Отражаются предоплаченные расходы по полученному счету-фактуре. | 3120 | 6990 |
Признание ежемесячных расходов в размере 1/12 или 1/6 (в зависимости от срока оплаты за обучение) на текущие расходы предприятия. | 9400 | 3120 |
Зачет аванса у предприятия. | 6990 | 4330 |
Теперь рассмотрим оплату за обучение в части применения льготы по НДФЛ у физического лица.
Налоговый вычет предоставляется физическим лицам при оплате обучения за счет:
1. Собственных средств. В этом случае физлицо самостоятельно оплачивает обучение.
В дополнение к вышеизложенному, хотелось бы отметить, что при подаче заявления, в заявлении необходимо указать реквизиты пластиковой карты или банковского счета.
Сумма уплаченного НДФЛ по просьбе физического лица может быть направлена на погашение обязательства по налогу на имущество или земельному налогу физлиц.
2. Образовательных кредитов, выданных банками физлицу.
В этом случае, льгота применяется в организации. Налоговый агент (предприятие-работодатель) на основании документов, указанных выше, не удерживает НДФЛ у источника выплаты.
3. Средств юрлиц, выдаваемых физлицам на возвратной основе, по договору займа или ссуды — льгота также применяется в организации, у источника выплаты дохода.
В этом случае физическое лицо, на основании своего заявления, просит организацию в лице руководителя, заключить с ним договор займа.
В нем указывается сумма займа, целевое направление оплаты суммы по займу — оплата за обучение, график погашения полученного займа. Руководитель оставляет за собой право согласиться предоставить займ (ссуду) или отказать в ней работнику.
Рассмотрим бухгалтерские проводки:
Дебет | Кредит | |
Произведена оплата за обучение сотрудника, в счет предоставленного займа. | 4720 | 5110 |
Начислена заработная плата сотруднику. | 9400 2000 | 6710 |
Удержана сумма выданного займа на обучение. | 6710 | 4720 |
Физлицо может потребовать возврат суммы НДФЛ (если он был удержан или некорректно рассчитан у источника выплаты) по доходам направленным на обучение в течение 5 лет после окончания налогового периода.
