В ноябре банки Узбекистана начали предлагать клиентам услугу кэшбэк, позволяющую возвращать 5−30% от потраченной суммы. О запуске услуги сообщали также электронная платежная система Oson, cервис такси EasyTaxi.
Эксперты Мансур Тангишов и Сергей Гимадиев объясняют, как это работает с точки зрения налогового законодательства Узбекистана.
Мансур Тангишов
Главный специалист по международным стандартам финансовой отчетности в АО «Узпромстройбанк», преподаватель Ташкентского финансового института, финансовый аналитик.
Сергей Гимадиев
Руководитель проекта по развитию мобильных финансовых сервисов Beeline Uzbekistan, ранее — директор департамента розничного бизнеса в АКБ «Капиталбанк».
Многие организации в области торговли и обслуживания предоставляют скидки, бонусы и дисконтные карты для привлечения и удержания клиентов.
Потребитель участвует в программе лояльности, поскольку понимает, что экономит, приобретая товары или услуги, и может получить новые товары или услуги за счет этой экономии в будущем — со скидкой или бесплатно.
Большое внимание уделяется концепции лояльности клиентов в маркетинге, потому что лояльный покупатель будет совершать покупки в привычном месте, даже в другом месте какой-то продукт стоит дешевле. На это влияют не только дисконтные карты или скидки, но также и личное внимание к потребителю. Покупатель чувствует, что магазин благодарит его после каждой совершенной покупки. Это одна из самых популярных форм борьбы за клиентов.
Один из способов привлечения и удержания клиентов, который становится все более популярным — это кэшбэк.
Что такое кэшбэк
Кэшбэк (с английского — возврат наличных денег) — это бонусная программа, используемая для привлечения и повышения лояльности клиентов, прежде всего в интернет-торговле, банковских услугах и игровом бизнесе.
В развитых странах кэшбэк в основном используется на кредитных картах банка и крупных торговых интернет-площадках. Клиент, который участвует в программе лояльности, может получить назад часть потраченной суммы (обычно от 1% до 15%) при покупке нескольких продуктов у определенных поставщиков или во всей партнерской сети.
Кэшбэк существенно отличается от традиционных скидок и дисконтных программ:
- покупатель выплачивает полную стоимость розничной цены продукта (при этом могут быть применены прочие скидки или бонусные программы);
- покупатель получает обратно часть стоимости покупки не от продавца, а от аффилированного лица (организации, обслуживающей клиента), которая, в свою очередь, помогает продавцу привлекать покупателей (например, какой-либо из банков, либо крупная интернет-площадка, маркетплейс);
- источник кэшбэка — комиссионный сбор, выплачиваемый продавцом каждому аффилированному лицу. Далее аффилиаты — владельцы сайтов, маркетплейсов, банки, которые получают указанный комиссионный сбор от продавца, — будут делиться им с покупателями и в конечном итоге смогут поощрять покупку товаров и услуг на своих порталах.
При кэшбэке, как правило, сумма возвращается покупателю в денежном эквиваленте, и он может расходовать ее по своему усмотрению, в отличие от традиционных бонусных карт и скидок. Например, клиенты крупных сетей супермаркетов или гипермаркетов могут использовать средства, переведенные на их накопительные карты, только при совершении будущих покупок в данной сети и не могут получить бонусы наличными.
Облагается ли кэшбэк налогом?
До сих пор у налогоплательщиков не было проблем с возможностями, предлагаемыми дисконтными картами и программами в Узбекистане, потому что сэкономленные средства не возвращаются на платежную карту и не выдаются наличными. А вот возврат денежных средств по кэшбэку признается доходом физического лица.
Однако денежные поступления от кэшбэка — это не доходы от оплаты труда, не имущественные доходы и не соответствуют прочим видам дохода, предусмотренным законом. Только один из видов доходов, упомянутых в статье 177 Налогового кодекса «Доходы в виде материальной выгоды», может быть применен при получении кэшбэка.
И все-таки кэшбэк — это не дополнительный доход, а сумма, которую человек сумел сэкономить. С денег, потраченных в магазине, он и так заплатит подоходный налог (заработная плата на пластиковые карты зачисляется только после уплаты подоходного налога юридическими лицами). Таким образом, покупатель должен будет повторно уплатить подоходный налог с суммы кэшбэка — по максимальной ставке. А это уже двойное налогообложение.
В Узбекистане подоходный налог физических лиц рассчитывается и выплачивается работодателями, при этом работодатель выступает в качестве налогового агента. Поэтому часто люди не знают, сколько и в каких случаях они должны платить налоги. Кроме того, работодатели несут ответственность за неверный расчет подоходного налога и/или неверный расчет налоговых льгот налогоплательщика для физических лиц.
Сложившаяся ситуация создает ряд проблем в деятельности нескольких организаций, которые предлагают кэшбэк. Организации, выплачивающие кэшбэк на пластиковые карты, обязаны выплатить максимальную сумму подоходного налога от имени физических лиц с причитающейся клиенту суммы кэшбэка, запросив ИНН (идентификационный номер налогоплательщика) и зачислить оставшуюся сумму на пластиковую карту. Организации вынуждены закреплять условия по удержанию подоходного налога в отдельном контракте (заявлении), чтобы обеспечить выплату кэшбэка в соответствии с действующим законодательством.
В частности, средства на карты кэшбэк, предлагаемые Hi-Tech Bank, международные карты Visa от Ravnaqbank и карты с функцией кэшбэк от «Капиталбанка», будут возвращены только после оплаты максимальной шкалы подоходного налога с клиента (22,5%). В результате клиент получает только 77,5% от суммы.
Такая ситуация создает неудобства как для коммерческого банка, так и для клиента. На самом деле, если клиент в конце года подаст декларацию о доходах, в которой укажет излишне уплаченный подоходный налог, может получиться, что налоговые органы должны будут вернуть ему часть средств. В большинстве стран, у которых в этой сфере больше опыта, чем у нас, кэшбэк не считается дополнительным доходом.
Можно ли считать кэшбэк доходом?
В Великобритании кэшбэк считается скидкой и не подлежит налогообложению. В России также нет налога на прибыль при кэшбэке. В США кэшбэк или скидка, предоставленные местным производителем или дилером, также не облагаются налогом (интересный факт: в США доходы от взяточничества или незаконной деятельности могут быть задекларированы и попасть под обложение налогом на прибыль). В Южной Корее кэшбэк по кредитным картам не включается в налогооблагаемую базу.
В Украине в ряде случаев подоходный налог может быть вычтен из причитающейся клиенту суммы кэшбэка. В Беларуси налогоплательщик не несет налоговую нагрузку, если сумма кэшбэка не превышает 2%, но выплачивает подоходный налог при суммах свыше.
Теперь обратим внимание на интересную ситуацию. Один и тот же продукт может продаваться на разных рынках и в магазинах по разным ценам. Так что если мы покупаем продукт за 100 тысяч сумов, и наш постоянный продавец дает нам скидку, например, в 10 тысяч сумов, можно сказать, что сэкономив, мы сами выплатили себе кэшбэк в размере 10%. Так насколько точным является применение налогообложения на сэкономленные средства?
Принимая во внимание приведенные выше аргументы, мы не должны рассматривать кэшбэк как дополнительный доход. Мы считаем, что в Налоговый кодекс необходимо внести изменения, включающие вопрос об исключении кэшбэка из базы подоходного налога.
Мы надеемся, что Законодательная палата Олий Мажлиса, Государственный налоговый комитет и Министерство финансов возьмут данный вопрос в проработку.
Исходя из реалий действующего законодательства, чтобы у потребителей не возникло проблем со своевременным декларированием доходов, рекомендуем:
- без боязни пользоваться собственными программами лояльности гипермаркетов и супермаркетов, магазинов, в которых накопленные балы обмениваются на товары или скидки в данном магазине;
- без боязни пользоваться бонусными программами от различных поставщиков интернет-услуг или сотовой связи в виде бонусных минут, SMS или мегабайтов (например, начисление beep от Beeline или кэшбэк со стороны Sarkor Telecom);
- без боязни пользоваться кешбэк-программами от банков, которые выплачивают подоходный налог за вас по максимальной ставке;
- временно воздержаться от получения кэшбэка на электронные кошельки или пластиковые карты в денежном виде от различных мобильных приложений, которые не удерживают налог и не выплачивают его самостоятельно за потребителя.
