Эксперт по налогообложению персонала Организации налоговых консультантов Rastax Group
Президент утвердил концепцию налоговой реформы, которая предусматривает введение единой ставки подоходного налога.
Споры по поводу нововведений в налоговое законодательство не утихают с начала года. Есть сторонники плоской шкалы налогообложения и их оппоненты, поддерживающие действующую прогрессивную шкалу.
Какая же из них справедливее? Какая выгоднее? Попробуем рассмотреть на нескольких примерах.
С 1 января 2019 года в Узбекистане:
- Вводится единая ставка налога на доходы физических лиц в размере 12%, из них 0,1% направляется на индивидуальные накопительные пенсионные счета. При этом сохраняется действующий порядок освобождения от налогообложения доходов отдельных категорий граждан в размере 4 минимальных размеров заработной платы.
- Отменяются страховые взносы граждан во внебюджетный Пенсионный фонд, удерживаемые из доходов граждан в виде оплаты труда.
- Устанавливается ставка единого социального платежа в размере 25% для бюджетных организаций и государственных предприятий, юридических лиц с долей государства в уставном фонде (капитале) в размере 50% и более, юридических лиц в уставном фонде (капитале) которых 50% и более принадлежит юридическому лицу с долей государства 50% и более, и их структурным подразделениям, а также снижения ставки данного платежа с 15 до 12% для остальных юридических лиц.
Посмотрим на примере малого предприятия. Для простоты расчетов и сравнения берем условный оклад, который из месяца в месяц не меняется.
Работник №1
| Оклад | Налоги с заработной платы | Взносы от ФОТ | На руки | |
| Плоская шкала | 1 500 000 | 180 000 | 180 000 | 1 320 000 |
| Прогрессивная шкала | 1 500 000 | 277 074 | 225 000 | 1 222 926 |
| Экономия при плоской шкале | 97 074 | 45 000 | 97 074 |
Как видно из примера, при новой системе налогообложения физических лиц налоговая нагрузка от фонда оплаты труда снижается.
Работник №2
| Оклад | Налоги с заработной платы | Взносы от ФОТ | На руки | |
| Плоская шкала | 500 000 | 60 000 | 60 000 | 440 000 |
| Прогрессивная шкала | 500 000 | 64 582 | 75 000 | 435 418 |
| Экономия при плоской шкале | 4 582 | 15 000 | 4 582 |
В графе «Налоги с заработной платы» я собрала налог НДФЛ и обязательные отчисления в пенсионный фонд. То есть те выплаты, которые удерживаются с заработной платы работника. В плоской шкале это только НДФЛ (12%), в прогрессивной шкале — НДФЛ (по шкале налогообложения) + ПФ (8%). В графе «Взносы от ФОТ» отражен единый социальный платеж. Так как у нас в примере малое предприятие, текущая ставка ЕСП — 15%, а по принятой концепции — 12%.
В данном случае также наблюдается снижение нагрузки на предприятие по выплате налогов. Но сумма на руки, как и в первом примере, увеличилась — за счет отмены обязательных отчислений в пенсионный фонд.
Одна из самых крупных расходных частей бюджета организации — это расходы на персонал. Каждый предприниматель, собственник бизнеса, всегда задумывается над сокращением этих расходов. Приведенные примеры показывают, что применение плоской шкалы значительно сокращает налоговую нагрузку.
Мы всегда боимся изменений, нам кажется, что всё будет хуже, чем было. Но на самом деле всё не так страшно. Налоговая нагрузка от фонда оплаты труда значительно снизится, что позволит максимально вывести на реальный уровень численность работников, а также выплачивать им достойную оплату труда.
Необходимо отметить, что некоторые страны тоже используют плоскую шкалу при удержании налогов с доходов физических лиц. В частности, плоская шкала подоходного налога действует в Гонконге, Грузии, Албании, Болгарии, Латвии, Литве, Македонии, Румынии, Украине, Чехии, Эстонии, Гернси и Джерси (Нормандские острова), России, Монголии, Казахстане, Кыргызстане.
Плоская шкала подоходного налога также введена в крупных странах, где субъектам федерации предоставлена бюджетная свобода на региональном уровне — например, в отдельных штатах США: Иллинойсе, Индиане, Массачусетсе, Мичигане и Пенсильвании.
Наш опыт проведения тренингов и курсов по исчислению заработной платы и расчету налогов на доходы физических лиц позволяет анализировать издержки применения прогрессивных ставок с точки зрения адресного подхода. В частности, прогрессивная шкала налогообложения применяется в развитых странах, таких как Великобритания, США, Германия, Израиль. Эти страны экономически развиты, доходы населения там намного выше, чем в Узбекистане.
Поэтому, на мой взгляд, плоская шкала налогообложения, которая будет применяться с 1 января 2019 года, целесообразнее.
Эксперты плоской шкалы налогообложения утверждают, что если люди могут сохранить большую часть своего более высокого дохода, у них больше стимулов к работе и таким образом стимулируется экономический рост, в том числе рост бизнеса.
Ранее независимый эксперт-экономист Юлий Юсупов писал о том, как прогрессивная шкала налогообложения и рост налогов уменьшают стимулы к предпринимательской и трудовой деятельности.
