Что изменилось в налогах для бизнеса и стоит ли переходить на новый НДС — мнение экспертов

26 мая президент одобрил пакет налоговых изменений для малого бизнеса — уже с 1 июня часть из них вступила в силу.

Главное нововведение — порог перехода на НДС вырос с 1 млрд до ~5 млрд сумов. Точнее, до 12 тыс. базовых расчетных величин: это означает, что лимит теперь будет автоматически индексироваться каждый год вместе с БРВ. Старый порог перехода на НДС в 1 млрд сумов не менялся с 2019 года — все это время предприниматели, приближаясь к лимиту, все чаще прибегали к занижению оборота, отказу от чеков или дроблению бизнеса.

Второе крупное изменение — упрощенный НДС для общепита, торговли и услуг. До 2030 года эти предприниматели смогут добровольно выбрать: платить НДС по ставке 6% и быть освобожденными от налога на прибыль — или остаться на стандартном общем режиме со ставкой 12% НДС и зачетом входящего налога.

Позже Налоговый комитет прокомментировал, что данное изменение вступит в силу только с 1 июля.

Помимо этого, указ предусматривает автоматический возврат отрицательной разницы по НДС до 10 млн сумов без заявлений и проверок, смягчение налоговых проверок для малого бизнеса, упрощение оформления работников в общепите и ряд других мер поддержки.

Spot обсудил с налоговыми консультантами и бухгалтерами, как эти изменения работают на практике, кому выгоден новый режим НДС, и как считать порог в переходном 2026 году.

Гулнора Эргашева,

налоговый консультант с 25-летним стажем работы в налоговой службе, бизнес-тренер по налогам и бухучету.

Указ, безусловно, принят в пользу налогоплательщика. Но конкретного порядка, как будет применяться указ, пока нет. Формально указ дает поручение Налоговому комитету и Минэкономфину внести изменения в кодекс и нормативно-правовые акты в течение двух месяцев. Будем считать, что это поручение подразумевает и разработку регламента перехода с подробными разъяснениями для налогоплательщиков.

По существу указ содержит две глобальные вещи. Первая — повышение порога перехода на НДС. Теперь он привязан к БРВ, что само по себе правильно: раньше порог был зафиксирован на уровне 1 млрд сумов и не индексировался, теперь будет справедливо расти вместе с базовой расчетной величиной.

Но порог в ~4,9 млрд — это годовой показатель, а изменения вступают в силу с 1 июня. Как он будет применяться в переходном 2026 году? Логично было бы подсчитать это таким образом: ~4,9 млрд делим на 365 и умножаем на количество дней с 1 июня. После прибавляем 1 млрд, поделенный на 365 и умноженный на количество дней с января по май. Тогда каждый поймет, чему равен реальный порог в этом году. Но все это требует официального комментария налоговых органов.

Вторая глобальная вещь — сам режим упрощенного НДС по ставке 6%, и здесь тоже есть ряд открытых вопросов. Налоговый кодекс устанавливает категории налогоплательщиков, которые не могут применять налог с оборота. Если новый упрощенный НДС будет квалифицироваться как «специальный режим» — для этого есть отдельное регулирование в кодексе. И целесообразно было бы прямо закрепить, что это специальный режим и четко определить круг лиц, которые могут на него перейти.

Здесь есть и замечание в адрес налоговых органов. Указ президента вышел в конце мая, совпав с празднованием Курбан хайита. Несмотря на то что президент установил новые нормы с 1 июня, регламент перехода на упрощенный НДС по ставке 6% не был подготовлен к этой дате. В итоге кнопка для подачи уведомления о переходе на новый режим появилась только в июле, хотя по указу возможность должна была быть с июня. Те, кто хотел перейти с июня, фактически были лишены этой возможности.

Еще отдельный вопрос — перечень услуг, которые подпадают под упрощенный НДС. Президент обозначил три сферы: торговля, общепит и услуги. Но «услуги» — понятие очень широкое. Строительные, производственные, консультационные, маркетинговые, посреднические — это все услуги.

Необходимо утвердить конкретный перечень с кодами по ОКЭД или ТНВЭД: какие виды услуг попадают под новый режим, а какие нет. Без этого применение нормы остается неопределенным.

Многие организации уже подали заявку на переход на 6%-й НДС — точную статистику налоговая пока не публикует. В частности, наша компания тоже перешла на этот режим, и для консалтинга и налогового консультирования он оказался выгодным.

Но переход выгоден далеко не всем. Здесь нужно учитывать важный момент: НДС обычно не является затратой для бизнеса — его платит конечный потребитель, а компания лишь администрирует этот налог. Но при переходе на 6%-й режим входящий НДС теряет статус «незатратного» и фактически становится частью себестоимости, поскольку зачесть его уже нельзя.

Особенно остро это ощущается у компаний с импортными контрактами. Они платят НДС на таможне по ставке 12%, и при переходе на упрощенный режим теряют право на зачет этой суммы — она ложится в себестоимость товара. В результате цена конечного продукта растет, и такие компании становятся менее конкурентоспособными по сравнению с теми, кто остался на общем режиме. Многие импортеры уже посчитали свои обороты и пришли к выводу, что переход им невыгоден именно по этой причине.

Еще один аспект, который часто упускают: упрощенный НДС влияет не только на самого налогоплательщика, но и на его покупателей. Например, если консалтинговая компания раньше выставляла клиенту 112 тыс. сумов (из них 12 тыс. — НДС к зачету), то теперь при ставке 6% клиент получит к зачету только 6 тыс. Для некоторых B2B-клиентов это может стать причиной пересмотра отношений с поставщиком, который перешел на упрощенный режим, — сумма зачета для них сокращается вдвое.

Поэтому всем хозяйствующим субъектам — и юрлицам, и ИП — прежде чем подавать заявление на переход, стоит честно посчитать: свою выручку, структуру расходов и объем входящего НДС, который сейчас принимается к зачету. Только после такого расчета можно сказать, выгоден переход или нет.

И последняя проблема — техническая. Многие компании уже подали заявление о переходе на 6%, но заявки до сих пор находятся «в обработке», без какого-либо решения. По логике цифрового регулирования переход должен подтверждаться налоговыми органами — но в каком виде? Будет ли это выдача свидетельства, письмо-подтверждение, или возможен отказ? Указ не предусматривает оснований для отказа, но и не описывает саму процедуру одобрения. Регламента по-прежнему нет, и вопросов пока больше, чем ответов.

Евгения Сон,

аудитор, совладелец бухгалтерской компании Yaran Consulting.

Мы ежедневно работаем с предпринимателями и уже видим позитивную реакцию на эти изменения. Так что, в целом, можно оценить этот указ как положительный. Он создает новые возможности для малого бизнеса и его роста, упрощает налоговую нагрузку для многих предпринимателей.

Для многих представителей малого бизнеса расчет налога на прибыль и НДС — сложная задача. Налог с оборота гораздо проще в администрировании, а значит, бизнесу легче рассчитывать себестоимость, формировать цены и планировать развитие.

От повышения порога с 1 до ~4,9 млрд сумов в первую очередь выиграет малый бизнес. Для предприятий торговли и общественного питания оборот в 1 млрд сумов давно перестал быть показателем крупного бизнеса.

Не секрет, что многие компании были вынуждены дробить деятельность между несколькими юридическими лицами или индивидуальными предпринимателями, чтобы оставаться в рамках действующих лимитов. Это создавало дополнительные расходы на администрирование и повышало налоговые риски. Повышение порога позволит многим компаниям работать более прозрачно и сосредоточиться на развитии бизнеса, а не на формальном соблюдении ограничений.

Сейчас пока нет официальных разъяснений, как именно считать порог в переходном 2026 году. В таком случае можно рассмотреть пропорциональный расчет по количеству месяцев, он уже применяется для вновь созданных предприятий и предусмотрен Налоговым кодексом (статья 462).

Тогда за январь-май 2026 года будет учитываться только часть прежнего лимита — около 416 млн сумов, а за июнь-декабрь — часть нового лимита, около 2,8 млрд сумов. Таким образом, расчетный порог за 2026 год может составить порядка 3,3 млрд сумов. Но в любом случае окончательную позицию по этому вопросу должны подтвердить налоговые органы.

Также до сих пор открытым остается вопрос: распространяется ли новый порог на самозанятых так же, как прежний? На мой взгляд, да. Логика законодательства остается прежней.

Согласно Налоговому кодексу плательщиками налога с оборота являются в том числе самозанятые лица, если их доход не превышает установленный лимит. Поэтому если государство увеличивает порог для применения специального режима, это изменение должно распространяться и на самозанятых. Но опять-таки окончательное подтверждение желательно получить в официальных разъяснениях налоговых органов.

Хотя в указе основной акцент сделан на юридических лицах и индивидуальных предпринимателях, изменения также затрагивают самозанятых (или: изменения затрагивают и самозанятых). В последнее время самозанятые и индивидуальные предприниматели во многих случаях работают в схожих условиях с точки зрения налогообложения, документооборота и взаимодействия с государственными органами.

Поэтому у меня как у практика возникает вопрос о дальнейшем развитии самого статуса самозанятости. Сейчас во многих ситуациях статус самозанятого фактически дублирует статус индивидуального предпринимателя, что создает путаницу как для самих граждан, так и для бизнеса.

На мой взгляд, было бы полезно более четко разграничить эти категории: определить отдельные виды деятельности для самозанятых, установить понятные ограничения по обороту и масштабам деятельности. Тогда будет ясно, для кого предназначен каждый режим и на каком этапе предпринимателю стоит переходить от самозанятости к индивидуальному предпринимательству.

Отдельно стоит отметить важность изменений именно для сферы услуг. Как правило, у таких предприятий немного входящего НДС, который можно принять к зачету, поэтому действующая система не всегда была для них выгодной. Возможность применять упрощенный НДС по ставке 6% может существенно снизить налоговую нагрузку и повысить конкурентоспособность бизнеса. При этом покупатели сохраняют право на зачет НДС, что делает новый режим еще более привлекательным.

Получается, предприятия торговли, общественного питания и сферы услуг смогут самостоятельно выбрать один из двух режимов: сохранить действующий порядок с НДС 12% либо перейти на упрощенный порядок с НДС 6%.

При выборе упрощенного режима компания получает пониженную ставку НДС и одновременно освобождается от уплаты налога на прибыль. Для многих компаний сферы услуг это может стать существенным преимуществом, поскольку у них обычно небольшой объем входящего НДС. Для предприятий торговли и общественного питания ситуация не столь однозначна: многое зависит от структуры расходов, поэтому каждому бизнесу необходимо проводить индивидуальный расчет.

Как понять, выгодно ли переходить на новый режим вашему предприятию? Я рекомендую провести расчет на основе фактических данных хотя бы за один квартал, например за первый квартал 2026 года.

Важно сравнить несколько показателей: сумму входящего НДС, принимаемого к зачету, сумму начисляемого НДС, влияние нового режима на себестоимость продукции или услуг, а также изменение налоговой нагрузки по налогу на прибыль. Только после такого расчета можно объективно определить, принесет ли переход на упрощенный НДС экономическую выгоду конкретному предприятию.

Судя по положениям указа, право на зачет НДС для покупателей сохраняется. Это очень важная норма, поскольку она позволяет избежать негативных последствий для B2B-сегмента.

Благодаря этому компании смогут выбирать наиболее выгодный для себя режим налогообложения, не создавая дополнительных налоговых затрат для своих клиентов. Более того, с учетом отмены налога на прибыль для участников упрощенного режима часть бизнеса может пересмотреть свою ценовую политику и предложить рынку более конкурентные цены.

Но к указу в любом случае потребуются дополнительные разъяснения. Прежде всего по порядку расчета порога для перехода на общеустановленную систему налогообложения в 2026 году, поскольку изменения вступают в силу не с начала налогового периода, а в середине года.

Но это нормальная практика при крупных налоговых изменениях. После внесения соответствующих поправок в Налоговый кодекс и появления официальных разъяснений все спорные вопросы будут урегулированы.

За последние годы налоговое законодательство Узбекистана менялось достаточно активно, а некоторые значимые изменения вводились даже в течение налогового периода. Поэтому предпринимателям всегда важно сохранять гибкость и быть готовыми адаптироваться к новым условиям.

Я бы рекомендовала использовать существующие возможности уже сейчас, но при этом не строить долгосрочную стратегию исключительно на основе временных налоговых льгот. Бизнес должен быть устойчивым прежде всего за счет своей бизнес-модели, а не только благодаря особенностям налогового режима.

Умидбек Сафаров,

налоговый консультант.

Предприниматели часто упускают из виду важные нюансы, связанные с переходом на уплату НДС. Порог годового оборота в 5 млрд сумов применяется к тем, кто проработал полные 12 месяцев. Если предприниматель начал деятельность не с начала года, а, например, во второй его половине, порог рассчитывается пропорционально периоду работы.

Например, если предприятие отработало полгода, его предельный оборот за этот период составит 2,5 млрд сумов. Многие не обращают на это внимания и из-за неверных расчетов сталкиваются с серьезными проблемами — вплоть до доначислений, способных привести бизнес к банкротству.

Еще одна типичная ошибка: когда оборот приближается к порогу, бизнес пытается за тот же месяц провести как можно больше операций, чтобы «успеть» до его превышения. Но имеет значение не дата, когда оборот превысил 5 млрд, а конкретная операция, в результате которой порог был превышен.

Например, если оборот предприятия достиг 4,9 млрд сумов и затем выставляется счет-фактура на 2 млрд, в результате чего общий оборот превышает 5 млрд, — именно эта операция и становится основанием для начисления НДС. Поэтому предпринимателям стоит регулярно отслеживать объем оборота и быть особенно внимательными к счетам-фактурам по мере приближения к пороговому значению.

Важный момент: порог составляет не ровно 5, а 4,94 млрд сумов. Превышение даже на одну сумму уже делает предпринимателя плательщиком НДС.

Как будет работать новый режим НДС для торговли, услуг и общепита? Режим распространяется не на всех. В частности, он недоступен предприятиям с долей государства в уставном капитале 50% и более, а также крупным налогоплательщикам — то есть компаниям с годовым оборотом свыше 100 млрд сумов.

Для перехода на упрощенный режим предприниматель направляет уведомление через электронную систему Налогового комитета. Режим начинает применяться с первого числа месяца, следующего за месяцем подачи уведомления: например, если уведомление отправлено в июне, статус плательщика НДС по ставке 6% присваивается с 1 июля.

При этом есть и ограничения: права на зачет входящего НДС нет, как и права на льготы, преференции и механизмы возврата НДС, предусмотренные при общем режиме.

Стоит ли переходить на упрощенный НДС? Если ваша налоговая нагрузка составляет менее 6% от оборота, переход на упрощенный режим может быть невыгоден. Поэтому имеет смысл заранее посчитать долю НДС и налога на прибыль в обороте: если суммарно она превышает 6%, новый режим, скорее всего, окажется выгоднее.

Например, предприниматель приобрел мебель на 100 млн сумов и продал ее за 150 млн сумов:

Из этого расчета видно: переход на упрощенный НДС выгоден прежде всего предпринимателям с высокой маржой, которые делают большую наценку и не принимают НДС к зачету. В этом случае налог на прибыль обнуляется, а уплачивается только 6% НДС с оборота — расчет получается оптимальным.